成电光信遭监管问询 涉及会计政策变更、毛利率、存货等

新三板川企格纳斯、成电光信于近日收到全国股转公司发来的2021年年报问询函。全国股转公司要求上述两家公司就相关问题作出书面说明，并将有关说明材料报送全国股转公司，同时抄送监管员和主办券商;如披露内容存在错误，需及时更正。

格纳斯：营收毛利大升

全国股转公司给格纳斯发来的2021年年报问询函，涉及营业收入、毛利率、流动性风险、持续经营能力，以及存货递延所得税资产等问题。

其一，关于营业收入及毛利率问题。公司报告期实现营业收入18862.92万元，同比增长97.57%。其中，光学级棒料元件营业收入为11895.87万元，同比增长150.46%;透镜热压成型元件营业收入为3822.91万元，同比增长50.03%;精密光学元件营业收入为1964.37万元，同比增长24.54%;视光类制品营业收入为614.20万元，同比增长160.88%。

公司2021年毛利率为9.95%，上期为5.93%。其中，光学级棒料元件本期毛利率为 9.95%，上期为6.88%;透镜热压成型元件本期毛利率为4.74%，上期为-3.05%;精密光学元件本期毛利率为13.30%，上期为10.22%;棱镜热压成型元件本期毛利率为12%，上期为3.03%。

公司前五大客户及供应商存在高度重叠情况。前三大供应商成都光明光电股份有限公司、豪雅光电科技(威海)有限公司、上饶市圣邦光学科技有限公司分别为公司第一大、第二大和第四大客户。公司对前五大客户年度销售占比为80.19%，对前五大供应商年度采购占比为93.67%。同时，根据年报，公司销售人员4人，销售费用发生金额为15.15万元，其中未见职工薪酬等相关支出。

对此，全国股转公司要求公司结合细分市场发展情况、同行业可比公司情况、报告期内新增订单签署情况、在手订单执行情况、产品结构变化等，详细说明报告期内营业收入大幅增长的原因及合理性，收入确认方法是否与同行业公司存在差异，是否符合企业会计准则的相关规定。

结合各类产品的收入成本构成、产品及原材料价格变动情况、同行业可比公司情况，量化说明各类产品毛利率大幅增长的原因及合理性。结合具体业务类型及业务模式，说明客户与供应商重叠的原因及合理性，供应商和客户集中度较高是否会对公司持续经营构成重大不利影响及公司对此采取的应对措施;结合销售收入增长情况及销售政策，说明业务销售模式及合理性。

其二，关于流动性风险及持续经营能力问题。报告期末，公司未分配利润累计金额为-5195.35万元，已超过公司4857.08万元的总股本金额。货币资金余额119.60万元、短期借款余额3842.90万元。

对此，全国股转公司要求公司结合现有融资情况、未来融资计划等说明公司是否存在流动性风险，并结合未来经营计划、业务拓展情况、融资能力等说明公司的持续经营能力。

其三，关于存货问题。报告期末，公司存货余额为4006.29万元，其中原材料账面余额为1344.66万元，计提跌价准备52.46万元;库存商品账面余额为332.66万元，计提跌价准备264.52万元;在产品账面余额为1876.47万元。对此，全国股转公司要求公司结合市场供需情况、存货销售及周转情况等，说明存货跌价准备计提是否充分。

此外，关于递延所得税资产问题。报告期末，公司递延所得税资产余额为52.62万元，由资产减值准备导致的可抵扣暂时差异为210.47万元。对此，全国股转公司要求公司说明判断未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣暂时性差异的依据及合理性，相关递延所得税资产的确认是否符合企业会计准则的相关规定。

成电光信 存货余额增六成

全国股转公司给成电光信发来的2021年年报问询函，涉及会计政策变更、毛利率、存货和应付职工薪酬问题。

关于会计政策变更问题。2022年4月28日，公司召开第三届董事会第十次会议、第三届监事会第五次会议，审议通过了《关于会计政策变更的议案》，具体调整事项为：将收入确认由采用完工百分比法确认收入变更为公司在软件等技术开发完工并向客户完成交付取得客户确认的验收资料后作为技术开发收入的确认时点，一次性确认技术开发收入的实现。

对此，全国股转公司要求公司说明在原收入确认政策和新收入确认政策分别一贯执行的两种情形下，公司2019至2021年的营业收入、净利润、收入增长率及复合增长率情况。

2020年新收入准则实施后，公司继续按完工百分比法确认收入是否符合新准则关于时段法确认收入的条件，本次调整是否存在以会计政策变更替代会计差错更正的情形。全国股转公司同时要求四川华信(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)对上述问题发表意见。

关于毛利率问题。根据公司2021年年报，报告期内，公司显控技术产品营业收入为8044.53万元，较上期增加 999.39%，毛利率为44.30%，较上期增加21.70个百分点，FC网络技术产品营业收入为2314.28万元，较上期增加18.05%，毛利率为37.87%，较上期减少28.17个百分点。

对此，全国股转公司要求公司结合主营业务特点、产品市场环境变化等，说明主要产品的成本构成和产品定价是否发生重大变化，上述产品本期营业收入大幅增加且毛利率较不稳定的原因及合理性。

关于存货问题。公司本期营业收入为11750.74万元，期末存货余额为 8097.11 万元，较期初增长64.70% ， 占 本 期 收 入 比 例 为68.91%。对此，全国股转公司要求公司结合本期销售情况、订单储备情况、市场需求及价格变动等，分析说明期末存货余额大幅上升的合理性;说明期末库存商品报告期后销售实现情况。

关于应付职工薪酬问题。根据公司年报附注，“应付职工薪酬-本期减少”项目金额为2573.41万元，现金流量表中，本期“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为1987.24万元。对此，全国股转公司要求公司说明上述资产负债表及现金流量表项目金额存在较大差异的原因和合理性。

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